WWW.RU.I-DOCX.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Электронные документы
 

«Прокопович Г.А. К ВОПРОСУ ОБ «ЭКОЛОГИЧЕСКОМ» НАЛОГЕ НА ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО Аннотация: в статье затрагиваются проблемы совершенствования налогового законодательства в части установления ...»

Прокопович Г.А.

К ВОПРОСУ ОБ «ЭКОЛОГИЧЕСКОМ»

НАЛОГЕ НА ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО

Аннотация: в статье затрагиваются проблемы совершенствования налогового законодательства в части установления «экологического» налога на транспортное средство.

Ключевые слова: экология, парниковые газы, окружающая среда, автомобильный транспорт, транспортный налог.

Prokopovich G. A.

TO THE QUESTION OF "ECOLOGICAL"

TAX ON THE VEHICLE

Summary: in article issues of improvement of the tax legislation regarding establishment of a "ecological" tax on the vehicle are touched.

Keywords: ecology, greenhouse gases, environment, motor transport, vehicle tax.

Развитие современной цивилизации продолжает идти по пути наращивания производства и потребления. Человечество приняло такие правила жизни, которые в короткое время привели к катастрофическому разрушению природной среды, поэтому скорость развития экологической катастрофы ощутимо нарастает. Всё ускоряется изменение климата и причина такого явления состоит в том, что сегодня концентрация парниковых газов в атмосфере достигла рекордных уровней с начала индустриальной эры, несмотря на экономический кризис, сокративший промышленные выбросы в атмосферу. Россия представляет собой гигантскую аномальную зону, где среднегодовая температура растёт вдвое быстрее, чем в среднем по планете. Заместитель директора Центра по проблемам экологии и продуктивности лесов РАН Замолодчиков Д. Г. приводит такие данные: за последние 100 лет глобальная температура возросла на 0,7 градуса, а в России за это время она возросла на полтора градуса [1].



В научном сообществе нет единства мнений по поводу причин появления катастрофических явлений на планете. Например, в докладах Межправительственной группы экспертов по изменению климата (МГЭИК) ООН говорится, что в природных изменениях повинно глобальное потепление, спровоцированное парниковыми газами, производимыми человеком. Авторы же доклада «Geochange» отрицают антропогенную природу «энергетического скачка», считая, что в насыщении атмосферы парниковыми газами повинны извержения вулканов, а также повышение геодинамической активности Земли (раздвигание литосферных плит). В результате из глубин мантии в океан, а затем в атмосферу поступает в десятки раз больше газов, чем обычно.

Но мнений может существовать множество, в то время как причины изменения природной среды на планете следует квалифицированно и честно анализировать. Но честно анализировать не позволяет тотальная коммерциализация. А результат активное замещение биосферы техносферой, что привело к стремительному сокращению территорий с ненарушенными экосистемами. По данным учёных Брянской государственной сельскохозяйственной академии их осталось в Европе – 15,6%, в Азии – 43,6%, в Северной Америке – 56,3% [2].

Растёт и материальный ущерб от загрязнений среды обитания во всём мире. Так, потери от потепления климата в случае удвоения выбросов углекислого газа по сравнению с 1990 годом составят (в млрд. долларов в год): Европа – 63,6 (1,4% валового национального продукта), США – 61,0 (1,3%), территория бывшего СССР – 18,2 (0,7%), Китай – 16,7 (4,7%), Южная Азия – 53,5 (8,6%), Африка – 30,3 (8,7%), Латинская Америка – 31,0 (4,3%). В целом для мировой экономики ожидаемые экономические потери составят полтора-два процента ВВП или около 300 млрд. долларов в год [3].





Несмотря на предупреждения экологов, человечество наращивает потребление природных ресурсов. Например, среднедневной расход бензина на одного жителя США достиг 5 литров. Если этот норматив распространится на весь мир, то потребуется увеличить производство автомобильного топлива в 10 раз. Сегодня мировой парк автомобилей превысил 900 миллионов единиц и через 20 лет может достичь 1,5 миллиардов [4]. И пропорционально увеличатся выбросы в атмосферу.

Закономерно встаёт вопрос: как будем спасаться? Если говорить о России, то чаще всего эксплуатируют идею со строительством убежищ. Например, в Интернете с ноября 2005 г. развернулась жаркая дискуссия по поводу проекта «CNL-000/1» Департамента анализа и стратегических решений. Сам проект предполагал строительство на территории России в местах, которые по прогнозам останутся экологически безопасными, секретных городков-бункеров. Их декларированная цель сохранение генофонда человечества для продолжения жизни на Земле [5]. Спастись будет позволено «достойным». Но не только в России разрабатываются пути спасения для избранных. Существенная часть бюджета США заложена на освоение Марса, где находят всё больше условий для жизни. Идёт некая подготовка к строительству объектов и для проживания на Луне. Однако наивно полагать, что люди, угробившие цивилизацию на идеальной для живых существ планете Земля, способны сохранить её в пустынях Луны или Марса. Может быть, выгоднее будет потратить заложенные в проекты деньги на улучшение экологической обстановки? Например, защититься от вредных выбросов того же автомобильного транспорта, что актуально становится уже не только в городах-мегаполисах. Один из вариантов – ввести новый транспортный налог с учётом того, что в своём развитии он имеет не только фискальный потенциал, в т.ч. и как способ финансирования дорожного строительства, но может выполнять и стимулирующую функцию при проведении государством экологической политики. Это новая задача, связанная с осознанием мировым сообществом масштаба проблемы экологической безопасности.

Чтобы не быть голословными, заглянем в историю развития и становления транспортных налогов.

Впервые поимущественное обложение транспортных средств в России было введено в годы НЭПа. Сбор с велосипедов, самодвижущихся экипажей, а также яхт и моторных лодок был закреплён как один из доходных источников местных бюджетов [6]. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 г. «О местных налогах и сборах» закрепил на долгие годы поступления сбора с владельцев транспортных средств за местными бюджетами. Важно обратить внимание на то, что Президиум Верховного Совета СССР платежи с владельцев транспортных средств называет «сбором», не устанавливая различия между правовой природой «налога» и «сбора».

Практика «ежегодного» взимания налога с владельцев транспортных средств ведёт своё начало с 1981 г. с принятия Указа Президиума Верховного Совета СССР «О местных налогах и сборах» [7]. Именно с этого момента платёж с владельцев транспортных средств приобретает все характерные черты, свойственные налогу.

Современную историю транспортного налога можно вести с Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» [8], которым устанавливалось образование финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования. Финансирование дорожных фондов должно было осуществляться за счёт ряда платежей [9].

Таким образом, законодатель, решая задачу содержания и строительства автомобильных дорог, ввёл в действие налог с владельцев транспортных средств и ряд других платежей.

Кардинальные изменения, связанные с финансированием публичных расходов, произошли с принятием Бюджетного кодекса РФ, в котором впервые был закреплён принцип общего (совокупного) покрытия расходов, в соответствии с которым доходы бюджета не могут увязываться с осуществлением конкретных расходов. Таким образом, была исключена возможность устанавливать налоги для покрытия определённых расходов, в нашем случае расходов на содержание и строительство автомобильных дорог. Принятый в 1998 г. Бюджетный кодекс РФ вступил в действие с 1 января 2000 г. [10]. При этом заметим, что в отношении дорожных фондов было сделано исключение: они продолжали функционировать до 2004 г. [11]. Законодатель искал различные правовые варианты регулирования транспортного налога. Всего один год просуществовал налог на отдельные виды транспортных средств, введённый в действие Федеральным законом от 8 июля 1999 г. № 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств» [12] и отменённый Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» [13]. В первой редакции Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) содержалось упоминание о дорожном налоге, который так и не был введён. Наконец, вторая часть НК РФ была дополнена главой «Транспортный налог», которая была введена в действие Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ [14] и стала применяться с 1 января 2003 г.

Проведя анализ исторического опыта развития платежей, связанных с владением или использованием транспортных средств, можно сделать вывод о том, что они взимались по двум основаниям: как имущественный налог с владельцев транспортных средств или как специальные платежи, направляемые на покрытие расходов государства по строительству и содержанию дорог [15].

Но вернёмся из исторического экскурса в наши реалии и, напомню, речь в статье шла о том, что в своём развитии и становлении транспортный налог это не только способ финансирования дорожного строительства и содержания дорог, но и стимул при проведении государством экологической политики.

После подписания Киотского протокола об изменении климата Российская Федерация взяла на себя, в том числе, и обязательства по ограничению выбросов парниковых газов на транспорте[16]. Выполнять поставленную задачу можно различными административными или экономическими способами [17].

Одним из таких способов является экологизация налогового законодательства[18]. Так, в первой редакции НК РФ предусматривалось установление самостоятельного экологического налога. Однако дальше декларирования намерений законодатель не пошёл: экологический налог в Российской Федерации так и не был введён[19]. Несмотря на отсутствие специального экологического налога, законодательство о налогах и сборах выполняет определённую «экологическую функцию». Как отмечает Петрова Т.В., практически любой налог имеет «экологический потенциал» для стимулирования сокращения уровня загрязнения окружающей среды, при этом основным способом воздействия налогового права на экологическую обстановку являются налоговые льготы [20]. В налоговом праве под льготой признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере [21]. В теории налогового права обращается внимание на то, что льготой является любое преимущество, предоставляемое налогоплательщику[22]. Надо отметить, что налоговая льгота является факультативным элементом налогообложения, однако при этом сама льгота может быть установлена в отношении любого другого элемента налогообложения (объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов) или налогоплательщика. Льготы можно квалифицировать в зависимости от того, на изменения какого элемента структуры налога она направлена: изъятия, скидки и освобождения [23]. Для нашего исследования, предполагающего изучение сокращения уровня загрязнения окружающей среды, важно знать, что именно льгота является инструментом стимулирования налогоплательщика [24]. В действующем законодательстве о налогах и сборах предусмотрена возможность применения налоговой льготы по транспортному налогу. Пункт 3 ст. 361 НК РФ предусматривает возможность установления дифференцированных ставок транспортного налога на основании экологического класса транспортного средства. Однако реализация данной льготы сопряжена с определёнными трудностями. Транспортный налог является региональным налогом, т.е. ставка налога устанавливается законом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных НК РФ. Как было отмечено, транспортный налог был введён в действие с 1 января 2003 г., при этом в первоначальной редакции текста закона предусматривалось установление дифференцированных ставок с учётом только срока полезного использования транспортного средства. В дальнейшем основания, по которым могут дифференцироваться налоговые ставки, изменились. С принятием Федерального закона от 28 ноября 2009 г.

№ 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» [25] срок полезного действия был изменён на количество лет, прошедших с года выпуска, а также было внесено дополнение об экологическом классе автомобиля [26]. Принимая подобные поправки, федеральный законодатель дал возможность субъектам Российской Федерации установить дифференцированные ставки в зависимости от экологического класса транспортного средства, при этом ставки, установленные в НК РФ, не закрепляют дифференциации в зависимости от экологического класса транспортного средства. Таким образом, стимулирование налогоплательщиков по уменьшению уровня загрязнения окружающей среды на транспорте посредством установления налоговой льготы является правом субъекта Российской Федерации. Анализ региональных законов о транспортном налоге позволяет сделать вывод о том, что большинство субъектов Российской Федерации не пользуется своим правом, т.е. не устанавливает дифференцированных ставок в зависимости от экологического класса транспортного средства. В настоящее время только в трёх субъектах Российской Федерации (Республике Татарстан, Свердловской и Калининградской областях) установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобиля [27]. Не ко всем транспортным средствам может быть применена льгота, а только к автобусам (Свердловская область и Республика Татарстан) и грузовым автомобилям (Калининградская область и Республика Татарстан), что во многом снижает возможности налогового стимулирования, сужая объекты его воздействия. Именно поэтому правовое регулирование в данном случае является неэффективным. При этом федеральный законодатель может исправить ситуацию, дифференцируя налоговые ставки по экологическому классу транспортных средств в НК РФ, что обяжет субъекты Российской Федерации пересмотреть в этом же направлении свои законы о транспортном налоге. Заметим, что внесением экологических изменений в налоговые ставки не ограничиваются возможности правового стимулирования уменьшения уровня загрязнения окружающей среды транспортными средствами. Налоговые льготы могут быть применены и к другим элементам транспортного налога (например, изъятие отдельных видов транспортных средств из объектов налогообложения). Однако, это требует дополнительной проработки вопроса, в т.ч. и в области унификации налогового и экологического законодательства.

По данным Федеральной службы государственной статистики, выбросы загрязняющих атмосферу веществ автомобильным транспортом составляют более 40% в общем объёме выбросов, при этом в крупных городах эта цифра значительно выше [28]. Введение дифференцированных ставок транспортного налога является лишь одним из способов снижения негативного воздействия на окружающую среду. Мировая практика показывает и другие возможности налогового права в данной области. Ряд стран идёт по более радикальному пути налоговому стимулированию сокращения использования транспортных средств. Так, например, в Китае способом стимулирования сокращения использования транспортных средств является повышение суммы акциза на топливо [29], а в Дании установление в качестве объекта налогообложения реального пробега транспортного средства, рассчитанного с помощью глобальных навигационных спутниковых систем [30].

В заключение отметим, что, судя по проведённому исследованию, в запасе у законодателя имеется большой арсенал налоговых средств для стимулирования уменьшения уровня загрязнения окружающей среды транспортными средствами – была бы политическая воля законодателя, которая сможет поставить экологическую безопасность выше фискальных потребностей.

Список литературы:

Нормативные правовые акты

1. 6 Декрет ВЦИК и СНК РСФСР от 9 декабря 1921 г. «О местных денежных средствах» // СУ РСФСР. 1921. № 62. Ст. 446.

2. 7 Указ Президиума Верховного Совета СССР от 26 января 1981 г. № 3819-X «О местных налогах и сборах» // Ведомости ВС СССР. 1981. N 5. Ст. 121.

3. 8 Закон РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1426.

4. 10 Федеральный закон от 9 июля 1999 г. N 159-ФЗ "О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 28. Ст. 3492.

5. 11 Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 35. Ст. 3607.

6. 12 Федеральный закон от 8 июля 1999 г. № 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 28. Ст. 3474.

7. 13 Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3341.

8. 14 Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 30. Ст. 3027.

9. 25 Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. № 48. Ст. 5732.

10. 26 Экологический класс характеризует автомобильную технику и двигатель внутреннего сгорания в зависимости от уровня выбросов. См.: Постановление Правительства РФ от 12 октября 2005 г. № 609 «Об утверждении технического регламента «О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2005. № 43. Ст. 4395.

11. 16 Киотский протокол к Рамочной конвенции Организации Объединённых Наций об изменении климата (подписан в г. Киото 11 декабря 1997 г.) // Бюллетень международных договоров. 2005. № 5. С. 3 - 23.

12 Статья 56 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) // Собрание законодательства Российской Федерации. № 31. Ст. 3824.

Научная литература

13. 3 Житницкий Е., Фомин Б. Глобальное изменение климата и экономика http://www.google.ru/

14. 4 Кремер Л., Винтер Г. Экологическое право Европейского Союза // «Экология и жизнь», № 4, 2008 г.

15. 9 Подробнее о современной истории транспортного налога в России см.: Москальчук А.Н. Становление и развитие транспортного налога в современной России // Административное право и процесс. 2012. № 12. С. 72 - 73.

16. 15 С 2011 г. в Российской Федерации были восстановлены дорожные фонды. Подробнее см.: Костикова Е.Г. Дорожные фонды. Продолжение истории // Финансовое право. 2011. № 11. С. 23 - 28.

17. 17 Институты экологического права / Отв. ред. С.А. Боголюбов. М., 2010. С. 83 - 84.

18. 18 Петрова Т.В. Правовые проблемы экономического механизма охраны окружающей среды. М., 2000. С. 167.

19. 19 Подробнее см.: Евдокимов П.В. Проблемы и перспективы введения экологического налога в Российской Федерации // Налоги. 2007. № 6.

21. 20 Петрова Т.В. Указ. соч. С. 168 - 171.

22. 22 Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009. С. 88.

23. 23 Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С. 55 - 58.

24. 24 Гудков И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2009. № 4. С. 19 - 20.

25. 30 Подробнее см.: Прокофьев С.Д. Новое в правовом регулировании транспортного налога: в поисках универсального подхода // Право. Гражданин. Общество. Экономика. М., 2012. Вып. 6. С. 200.

26. 27 «Экологические» изменения в законы о транспортном налоге в Республике Татарстан и Свердловской области были внесены соответственно в 2006 и 2007 гг., т.е. прежде чем были приняты поправки к Налоговому кодексу РФ. Таким образом, только законодательство о налогах Калининградской области было приведено в соответствие с «экологическими» изменениями в главе «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ.

Иностранные источники

27. 29 Wang Y., Hansson L., Sha N., Ding Y., Wang R., Liu J. Strategic assessment of fuel taxation in energy conservation and reduction for road transportation: a case study from China // Stochastic Environmental Research and Risk Assessment. 2013. Volume 27. Issue 5. P. 1231 - 1238.

Электронный ресурс

28. 1 http://www.polit.ru/news/2010/12/28/zamolodchikov.html

29. 2 http://www.bgsha.com/ru/education/library/fulltext/bgd/R5-2.htm

30. 5 http://www. index/tajnaya-podgotovka-k-kataklizmam/31. 28 Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/oxrana/tabl/oxr_vibr4.htm (дата обращения: 15.06.2013).

Похожие работы:

«Урок _. Тема: Численность и размещение населения. Половозрастная структура населенияЦель: сформировать знания о численности населения;развивать умение анализировать изучаемый материал и систематизировать его в виде построения графиков;воспитывать любовь к родной природе, основы экологической культуры, соответствующ...»

«Сведения Департамента природно-ресурсного регулирования, лесных отношений и развития нефтегазового комплекса Ямало-Ненецкого автономного округа о намечаемых и проводимых государственных экологических экспертизах объектов регионального уровня (ГЭЭ) и о...»

«Протокол №0133300001712001145-1 рассмотрения и оценки котировочных заявок 11 сентября 20121. Наименование и способ размещения заказа: Поставка Макака японского Macaca fuscata, самца, рождение 2011-2012 год; способ размещения заказа Запрос котиров...»

«Экологический КВН для детей подготовительной..Природа – это мы! Цель: Формировать у детей элементы экологического сознания и культуры. Задачи:• Закреплять знания детей о природе.• Обобщать знания детей о природных сообществах.•Формировать умение разгадывать загадки о живой и...»

«Муниципальное общеобразовательное учреждение Крупинская средняя общеобразовательная школа Павлово-Посадского муниципального района Московской области 142516 Московская область (496)43-73-191 Павлово-Посадский район, деревня Крупино, улица Школьная,д.11/А e-mail: krupino2007@...»

«йымдастырылан оу іс-рекетіні технологиялы картасы. Технологическая карта организованной учебной деятельности. Дата: 8.09.2016 Білім беру саласы: Познание Білім кздері: Проект " Роботенок " Таырыбы Введение. (Знакомство с конструкторами, организация рабочего места. Техника безопасности). Масаты: Познакомить детей с новым про...»

« экологической сказки Цветик-семицветик Фонограмма : "В мире много сказок"Ведущий: Здравствуйте, детишки, Девчонки и мальчишки! Мы вас в гости пригласили, Сказку новую сложили, Вы протрите глазки, навострите ушки, Начинаем сказку про цветик и девчушку!   Жила-была девочка Ж...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГАОУ ВО Новосибирский национальный исследовательский государственный университет Факультет естественных наукУТВЕРЖДАЮ 660400186055 230...»

«Общая экология Илья Игоревич ЛюбечанскийEt.nsu.ru, дата размещения 15.11.2014 Аннотация Дисциплина "Общая экология" является частью химического цикла ООП по направлению подготовки "020100 ХИМИЯ" в области, касающейся вариативной части профессионального цикла. Дисци...»

«Тест по биологии 8 класс Анализаторы ТЕСТ № 1 Выберите предложения с правильными суждениями.1.Система, состоящая из рецепторов, проводящих путей и зоны коры больших полушарий, называют анализатором.2. Глазное яблоко состоит из внутреннего ядра и окружающих его 3 –х оболоч...»








 
2017 www.ru.i-docx.ru - «Бесплатная электронная библиотека - электронные документы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.